NFT 交易收入在加拿大如何缴税？不缴税的法律风险？

作者：David Rotfleisch，编译：TaxDAO

2023 年 3 月，以色列税务机关宣布逮捕两名涉嫌逃税的以色列公民，他们涉嫌从 NFT 交易中获得超过 200 万美元的未报告收入。NFT 本质上代表了独特的数字资产，是不可分割的数字代币。每个 NFT 的代币所有权都记录在数字分类账簿上，通常使用以太坊区块链和智能合约将代币链接到特定数据，这些数据可以是艺术品或任何其他收藏品。通常这些数据在基于云的服务上托管，并允许 NFT 持有者访问。同时，NFT 内容创作者使用公钥来作为其真实性和出处的证明。

据《耶路撒冷邮报》和以色列税务局报道，这两个人是 Holy Rock NFT 项目的创建者，他们试图创建代表耶路撒冷西墙每块石头的独特 NFT，并打算将它们出售给数字收藏家。他们随后出售了该项目生成的 NFT 以换取 ETH。他们进一步将这些 ETH 转移到不同的加密货币钱包中，使得这些交易在公共账本上的可追溯性变得更加复杂。据称，被指控的这两个人没有报告其出售 NFT 换取 ETH 所产生的任何利润。

包括加密货币和 NFT 在内的区块链技术的迅速普及，引起了全球执法机构和税务机关的担忧。他们担心这些数字资产可能会通过掩盖应税交易的性质从而达到逃税目的。这种担忧源于区块链技术为数字资产交易者提供的固有匿名性。虽然区块链交易本质上是公开的，但与数字分类账簿上关联的唯一钱包地址并不能揭示钱包持有者的真实身份。为了应对这些担忧，以色列税务局和加拿大税务局等监管机构已采取严格措施，打击将加密资产作为隐瞒未报告收入手段的行为。

尽管加拿大税务局尚未针对全球 NFT 市场发布任何合规或执行通知，但它已在虚拟货币和加密货币的背景下采取了实际行动。尽管 Holy Rock NFT 项目主要与以色列相关，但它可以作为一个有趣的案例研究，用于探讨加拿大税务局在逃税问题方面的调查权以及逃税者潜在的民事和刑事后果。本文将首先深入探讨加拿大加密货币税收体系中对 NFT 征税的基本原则。随后，将阐明加拿大税务局在调查涉嫌逃税事件中所采用的方法，以及可能对有意或无意参与加密逃税的纳税人施加的一系列处罚。最后，我们将提供一些加密货币税务提示。

为什么 NFT 处置在加拿大要承担纳税义务？

根据加拿大所得税法第 3 条，加拿大纳税人应税收入包括来自境内和境外产生的所有收入。这包括业务或资产产生的收入，本质上涵盖了 NFT 的销售。在加拿大税收框架中，每当处置资产时必须计算、报告该交易产生的收益或损失，并在处置当年纳税。无论资产是否以法定货币或加密货币出售或交换为其他资产，均适用此税项。因此，每当 NFT 被出售为法定货币或交易为另一种资产（例如加密货币或其他 NFT）时，加拿大税务系统都会将这种销售或交易视为应税事件，因此需要计算和报告当年因处置而产生的加密收益或损失。

NFT 处置对加拿大纳税人的税务影响是显而易见的。关键点或技术难点是这种处置是否应该被归类为资本利得或来自业务的收入（这可以包括一次性处置）。这对于加密货币税务规划目的非常重要，因为与业务收入不同，纳税人的资本利得中只有一半会被视为处置当年的应税收入。相反，如果处置导致资本损失，则只有该损失的一半可以扣除，并且只能从资本收益中扣除。鉴于全球 NFT 市场的波动性，区分资本利得和业务收入可能会对加拿大纳税人确定纳税义务方面产生重大影响。

确定财产处置产生的利润或损失是否应被视为资本或收入一直是加拿大税务法院广泛关注的主题。尽管加拿大税务法院尚未审理有关 NFT 出售的案件，但有理由预期这些原则将继续适用于 NFT 处置收益的定性。重要的是要认识到，没有任何一个因素可以单独决定对财产处置所得收益的适当分类。应根据每个案例的独特案情进行评估。然而，加拿大法院一贯概述了在确定财产处置是作为资本还是收入进行区分时应考虑的具体客观标准。在 NFT 的背景下，这些因素可能包括：