积极推进：法国加密税的现状与展望

作者：TaxDAO

一、法国的一般税制

法国作为欧洲国家之一，对区块链技术和数字资产创新呈现非常积极的态度，非常鼓励技术的发展和创新，也是全球加密资产市场的重要参与者。因此法国的加密资产税收制度值得投资者关注，本文将为读者介绍法国加密税的基本情况，包括三部分：法国一般税制的概况，加密税制及其未来发展趋势。

1.1 一般税制概述 

法国实行中央与地方之间划分税种、分别征收的管理体制，是典型的集权式分税制。在这一体制下，其税收权主要集中于中央政府，而一般税权则分散于地方政府。具体而言，集权式分税制表现为中央政府对全国税收拥有立法权，并对中央税行使征收权；而地方政府在中央的范围内，只能对属于本级政府的地方税行使征收权。此外，地方政府对其所属税项拥有一定的税率调整权和税收减免权。

法国税收的制度以间接税为主体，辅之以直接税。其中，增值税是法国税收体系的重要组成部分，约占法国总收入的 45%。

1.2 主要的直接税

1.2.1 个人所得税

在法国，个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，居民纳税人应就其来源于全世界的个人所得缴纳个人所得税，而非居民仅就其来源于法国的个人所得缴纳个人所得税。法国个人所得税的应纳税所得额包含本年实际收到的年所得，涵盖工资、薪资、现金津贴、生活费、困难地区补助、教育费用、搬家补贴、所得税退还、资本利得和其他投资收入等多个方面。

法国居民个人所得税税率范围广泛，从 0 至 52.75% 不等。而非居民个人所得税税率分别为 0，15% 和 25%。法国个人所得税采用家庭份额制，要求夫妻必须联合申报，除非在严格的限制条件下才允许单独申报。个人所得税的纳税周期为日历年度，建立在年收入的基础上，申报必须在下一个年度的 3 月 1 日之前完成。这一系统确保了对全球和国内个人所得的有效征税，并通过减免和税率差异等方式，促进了税收的公平性和合理性。

1.2.2 公司所得税

法国公司所得税在税收总额中占比约为 9% 至 12%。纳税人包括在法国从事生产、经营活动的法人实体以及公司注册地在法国的法人实体。该税的征税对象为在法国境内从事生产、经营活动取得的利润。法国公司所得税采取属地原则，即按照居民公司在法国境内从事生产、经营活动取得的利润征收所得税，对居民公司直接从境外取得的所得也会进行征税，但对居民公司通过其境外分支机构从境外取得的收入不予征税，对境外子公司的未分配收益也不征税。另外，外国公司在法国的常设机构比照居民公司纳税。

法国公司所得税的税率为 33.33%，而在某些特定情况下，税率为 8% 或者 15%。自 2005 年起，法国逐步废止公司所得税的附加税，将其税率逐步降低至 1.5%。

此外，一些企业在特定条件下可能需要缴纳额外的所得税，例如，营业额超过 763 万欧元且企业所得税超过 76300 欧元的公司需要额外承担缴纳企业所得税的 3.3%，对于营业额超过 10 亿欧元的公司，还需缴纳 15% 的特殊贡献金，而对于营业额超过 30 亿欧元的公司还需额外缴纳 15% 的附加税。

这一复杂的税收体系旨在确保公司所得税的公平征收，同时根据企业规模和盈利水平差异，可以灵活调整税收政策。

1.3 主要的间接税

间接税是一种加在商品和服务的交易上的税款，最终由最终消费者承担。在法国，增值税是最主要的间接税。根据法国税法规定，任何在法国境内销售货物和提供劳务的个人和企业都需要缴纳增值税。此外，在欧盟内进行采购或销售的单位或个人也被认定为增值税纳税义务人。

法国的增值税税率分为三种，分别为标准税率、特殊服务和特殊销售以及出口货物和对非居民提供的特殊劳务的零税率。标准税率是 19.6%，适用于大多数商品和服务的交易。特殊服务和特殊销售的税率分别为 5.5% 和 2.1%，涵盖了一些特定的服务和销售活动。出口货物和对非居民提供的特殊劳务适用零税率，即不征收增值税。

二、法国的加密资产税收制度

作为欧洲国家之一，法国在全球加密资产市场中扮演着重要的参与者角色，对区块链技术和数字资产创新表现出积极的态度，鼓励技术的发展和创新。自 2014 年开始明确加密货币税收原则以来，法国政府一直在不断更新和完善税收指南。在 2019 年之前，法国对加密货币的交易可能适用增值税，然而，随着 2019 年的法规变更，法国将加密货币的交易纳入货币范畴，从而不再适用增值税。这种积极的法规变化反映了法国对数字资产和区块链技术潜在激发创新和经济增长的信心。

2.1 法国加密税制历史回溯