一文梳理美国拟议的数字资产经纪法规及全球监管举措

作者：Erin Fennimore，CoinDesk；编译：松雪，金色财经

数字资产行业在美国和其他国家都发生了重大的监管运动，所有这些都是为了提高税收透明度。

这种全球透明度的趋势是由许多因素推动的，例如逃税和避税，以及确保公平和透明的全球税收体系的总体目标。

税收透明度的主要手段是企业与地方税务机关之间的信息交换。 在美国之外，经济合作与发展组织 (OECD) 和二十国集团 (G20) 主导了促进全球税收透明度的倡议。

本文将重点介绍美国拟议的数字资产经纪法规和全球其他关键举措的主要要点，并强调重要的共性和时间表。

一、美国拟议的数字资产经纪商法规

美国财政部发布了拟议法规，明确了 2021 年国会通过的基础设施投资和就业法案 (IIJA) 中概述的数字资产经纪商税务信息报告要求的定义、要求和实施时间表。

美国国税局局长丹尼·韦费尔 (Danny Werfel) 表示：“这些拟议的法规旨在帮助消除涉及数字资产的混乱，并为纳税人、税务专业人士和其他人提供清晰的信息和报告确定性。”

该法规是美国数字资产监管的重要一步。 预计它们将对数字资产行业产生重大影响。 这些法规预计还将提高数字资产市场的透明度，并有助于打击洗钱和其他金融犯罪。

1.要点：

值得注意的是，这些规定尚未最终确定。 IRS 正在接受对拟议法规的评论，并于 11 月 13 日举行了虚拟公开听证会。向 IRS 提出的所有评论都是公开的，可以在联邦评论摘要网站上查看。

下面总结了突出对数字资产社区影响的关键领域。

2.数字资产经纪商

拟议法规中的“数字资产经纪人”定义为提供促进数字资产销售或交换服务的任何人，包括中心化交易所、数字资产支付处理器和某些去中心化协议，它们对协议有足够的控制或影响，可以对其进行更改。

随着数字资产经纪人定义的澄清和更狭义的规则，拟议的法规进行了细化，重点关注三类企业。

代表用户促进数字资产转移的中心化交易所运营商；

数字资产支付处理器；

满足特定要求的美国个人可以使用去中心化协议。

第三个分类示例需要最细致的分析。 在较高层面上，属于第三类的企业需要确定是否满足拟议法规中的两个因素：

提供便利服务；

根据服务的性质，将知道或能够知道： (1) 进行销售的一方的身份； (2) 可能产生销售收益的交易的性质。

从第一个因素来看，法规将便利服务定义为促进数字资产的销售（或交换），无论是通过自治协议、访问交易平台、自动化做市商系统还是任何订单匹配服务来完成。 这种方法说明了财政部对数字资产交易服务与传统金融经纪服务有何不同的理解。

关于第二个因素，法规解释说，一个人将知道或能够知道他们是否可以设定或更改提供服务的条款。 这重点在于一个人是否对自治协议有足够的控制权来进行更改、更新或以其他方式影响其运行。

假设 DeFi 协议可以由中心化团体以任何方式管理、控制或重写。 该协议可能会被视为足够中心化，可以被视为数字资产经纪人。 相反，假设该协议真正自主运行，没有来自特定群体的任何监督、干预或影响。 在这种情况下，它不会被视为数字资产经纪人，也不受报告要求的约束。

除了帮助定义谁在范围内之外，拟议的法规还规定了谁将被视为在范围之外，包括矿工、利益相关者和钱包软件提供商。

3.数字资产定义

数字资产被定义为包括记录在加密安全分布式账本上的任何数字价值表示形式的资产，即使不是每笔交易都单独记录。这些拟议的法规澄清了稳定币和不可替代代币(NFT)是在范围内考虑的，并且已经是IRS收到的评论的重点领域。

4.1099 表格报告

经纪人的核心职能涉及经纪人相关的程序、成本基础跟踪以及最终的 1099-B 报告。 从历史上看，1099-B 表格一直用于传统金融领域来报告所需信息。 尽管拟议法规中没有具体提及，但美国国税局已公开评论创建用于数字资产的新表格 (1099-DA)。

与传统金融资产报告类似，数字资产报告将要求经纪商为每笔交易提供以下信息：

姓名、地址、纳税人识别号；

数字资产详细信息（名称、类型、单位数量）；

日期和时间 (UTC)；

销售总收入和调整后的成本基础；

交易 ID 或哈希值；

涉及数字资产地址；

收到的考虑形式；

对于转移给经纪人并随后处置的资产，还需要提供以下信息：

该转入交易的日期和时间；

该转入交易的交易 ID 或哈希值；

转入数字资产的地址（如果有多个，则为数字资产地址）；

作为转入交易的一部分，客户转入的单位数量。

5.客户税务要求

为了有效遵守 1099 报告，数字资产经纪商需要了解其客户是谁以进行税务报告。 这意味着他们需要能够识别和收集应报告账户的以下信息：

识别美国或非美国账户；

收集姓名、地址和经认证的美国纳税识别号 (TIN)。