逐步收紧：澳大利亚加密税与新征求意见法案

作者：TaxDAO

本文详解澳大利亚加密税的基本情况和发展趋势，包括三部分：澳大利亚一般税制阐述，加密税分析，以及对澳大利亚最新数字法案《监管数字资产平台》的分析与展望。

1 澳大利亚主要税种及税率

1.1 澳大利亚一般税制概述

澳大利亚是一个联邦制国家，经过长期的演变与发展，一套完善科学的税制已经在澳大利亚确立起来。除此之外，独具特色的税收管理制度以及严密有效的税收审计机制，有力保障了税制的顺利实施。

澳大利亚实行分税制，其税收征收权主要集中在联邦税务局。其财政与事权相对应，即联邦、州和地方三级政府按照宪法和法律规定的职权，各自享有征收专属税费的权利和履行相关的义务。其税收收入与其他分税制国家一样分为中央税收收入和地方税收收入。直接税是这个国家的主体税种，直接税中的个人所得税是重中之重，约占整个联邦税收收入约60%。澳大利亚税制的纳税年度是从上年的7月1日到本年的6月30日(财年)。

1.2 个人所得税

澳大利亚居民个人应就其全球范围内的应税所得（包括净资本利得）缴纳个人所得税。应税收入主要包括一般收入（如来源于经营活动、工资、利息或特许权使用费等的收入）和法定收入（如净资本利得等）。收入在取得的时候应计入该纳税年度的应税收入，大部分纳税人按收付实现制的原则来计算应税收入。免税收入包括澳大利亚政府支付的退休金和社会保障金、员工附加福利、奖学金、人身伤亡索赔等，以及在某些情况下的境外受雇收入。在纳税年度内发生的与取得免税收入相关的费用不能在税前扣除。

非居民个人则只需就其来源于澳大利亚境内的应税所得和视同来源于澳大利亚境内的应税所得（例如，澳大利亚应税资产所取得的资本利得）计缴个人所得税。澳大利亚对享有信托收入的受益人征税。

澳大利亚个人所得税实行综合税制，各类所得合并在一起适用税率表。2022-2023财年澳大利亚居民纳税人适用的个人所得税税率如下所示：不超过18200的部分税率为0，18201至45000元（含）的部分税率为19%，45001至120000元（含）的部分税率为32.5%。120001至180000元（含）税率为37%，超过180000元的部分税率为45%。

1.3 企业所得税

澳大利亚的企业所得税适用于公司、有限合伙企业和某些信托企业（企业单位信托和公共交易信托基金）。

澳大利亚居民企业，是指在澳大利亚注册成立的企业。澳大利亚居民企业征收范围需要依据法规，就其全球来源的应税所得申报企业所得税，包括净资本利得。澳大利亚非居民企业只需为其来源于澳大利亚境内的所得计缴所得税。若有股息，则不应超过股息总额的15%，若有利息，则不应超过利息总额的10%，若为特许权使用费，则不应超过特许权使用费总额的10%。

其企业所得税税率统一为30%。2021/2022财年及以后年度，年营业收入累计不超过5,000万澳元的小型企业减按25%缴纳企业所得税。

1.4 商品服务税

在澳大利亚已办理或应办理商品及服务税注册登记的，在境内销售应税商品或提供应税服务，或者进口商品和服务的，为商品及服务税的纳税人。企业年营业额超过75,000澳元（非营利机构为150,000澳元）的，需办理商品及服务税的注册登记。所有出租车运营者不论年营业额多少，都必须注册。纳税人应就其在澳大利亚境内销售或进口的应税商品和服务缴纳商品及服务税。商品及服务税的税率为10%，除部分零税率的商品或服务外。

1.5 资本利得税

资本利得收入在澳大利亚受正常企业所得税和个人所得税约束。资本利得税（CGT）是对出售资产所获得的利润征收的税。如果应税主体在出售资产时获得资本收益（利润），它将计入应税主体需要履行的总体纳税义务。该税包含在所得税申报表中，该申报表是在6月30日澳大利亚财政年度结束后提交的。如果应税者出售了资本资产，例如房产或股票，则必须在持续的所得税申报表中报告由此产生的任何利润或损失，以避免处罚。尽管资本利得税有一个单独的名称，但它是所得税的一部分。澳大利亚税务居民有义务在纳税申报表中申报资本利得和损失，并随后履行与之相关的纳税义务。在许多情况下，应税者还可以获得应付的资本利得税折扣。当应税者处置资产时，如果应税者拥有该资产至少12个月并且是澳大利亚税务居民，则可以将应税者应缴纳的资本利得税减少50%。这称为“资本利得税折扣”。这意味着应税者只需支付销售利润一半的资本利得税。除折扣外，但有些资本利得税则可以完全豁免。主要居住地免征资本利得税。如果个人购买了房产，并且从购买之日起，他们就居住在该房产中，并在居住期间将其出售，无论资本收益是多少，该金额免征资本利得税。”