全球第五大加密货币市场——巴西加密税制与监管分析

作者：TaxDAO

巴西是南美洲最大的国家，人口超过2.14亿，是世界上面积第五大和人口第六大国。除了因为橡胶和木材等林业支持着GDP以外，巴西也是世界上最大的牛肉和大豆出口国。在巴西独立后至1985年期间，该国接受了一个多个世纪的民粹主义和军事政府的统治，随后才于1988年制定宪法，并将国家定义为民主联邦共和国。在此后，巴西得利于90年代工业活动向低成本国家的转移，并伴随着外国投资、更好的教育和国内消费的增加，成为全球经济的重要参与者，被视为世界上成长最强劲的新兴市场之一。

巴西加密货币市场的演变是全球数字金融市场中的显著议题。如今，巴西是全球拥有最多加密货币投资者的前五个国家之一，拥有超过1000万加密货币投资者，约占其人口的5%，仅次于印度、美国、俄罗斯和尼日利亚。另外，巴西加密货币市场的增长速度超过了传统股票市场，巴西的主要股票交易所B3中大约有400万投资者。Hashdex，该国领先的加密货币资产管理公司报告称，仅在2021年，加密货币投资者的数量就惊人地增长了938%。这种指数级增长表明巴西金融格局发生了重大转变，反映了人们对加密货币作为可行投资工具的日益增长的认知和信心。

1. 巴西基本税务政策概述

巴西的税收制度极为庞大，涵盖多个领域，包括个人所得税、公司所得税、增值税（VAT）等。这一复杂的税收结构在全球范围内属于高税率之一，其主要组织机构为巴西国家税务局（RFB），负责税收的征收和管理。在个人所得税和公司所得税领域，巴西采用累进税率，而增值税则由联邦和州两级政府征收。社会保障税（CSLL）则是一项额外的附加税，用于支持国家的社会保障体系。总体而言，巴西的税收政策以其复杂性和高税率而著称，这可能对企业的竞争力和国际投资产生影响。

1.1 联邦税

1.1.1 企业所得税（IRPJ）

巴西企业所得税分为两种，其中一种名为Imposto de renda de Pessoa Jurídica，字面含义为法人（Pessoa Jurídica）所得（Renda）税（Imposto），也就是企业所得税。巴西的所得税细则（Regu lamentodo Imposto de Renda）为1999年3月30日颁布的3000号法令，该法令包括个人所得税，企业所得税和预提所得税三个部分，其中企业所得税在该法规的第二部分。根据上述法律规定，企业所得税的税率为应纳税所得额的15%，年应纳税所得额超过24万雷亚尔的部分需要另外缴纳10%的附加税。简单来说，企业利润低于24万雷亚尔的部分税率为15%，超出24万雷亚尔的部分税率为25%。巴西企业所得税包括基础税和附加税，每年分4次征收，截止时间分别为3月、6月、9月及12月最后一天；适用于企业的利润，税率为15%至25%。

2014年，巴西央行宣布，加密货币不是法定货币，因此不受法律约束。尽管如此，比特币和其他货币仍受到税收管制。因此，Receita联邦（联邦收入服务）要求本地加密用户提交他们的收益。如果通过买卖获得超过BRL35000，那么所得的利润必须按所得税纳税，而利润的15%是由国家通过年度纳税申报表收集的。在其他情况下，免税是适用的。

1.1.2 个人所得税（IRPF）

对于巴西公民或在巴西具有永久居留证的个人，需要缴纳个人所得税。其个人所得、利息以及租金等为应纳税收入，采用累进税率，最高税率为27.5%。

其中纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。居民要就世界范围所得纳税。居民以外的个人为非居民，仅就其在巴西境内源泉所得纳税。应纳税家庭的已婚夫妇如财产已分割，可以分开报税，如果财产共有，非户主一方只能对特定所得项目分开报税。应税所得按经营所得、投资所得、工作所得如就业所得、独立工作所得等各类所得扣除法定扣除项目得出累计净所得，再减去宽免项目计算确定。

巴西国税局发布1888号规定，适用于各种与加密货币相关的活动，如果每月交易金额超过30000巴西雷亚尔（7800美元），巴西公民有义务向该国国税局报告其加密货币交易情况。如未如实报告，则将面临未报告交易金额的1.5％到3％的罚款。之后巴西联邦税务局（Brazil's Federal Revenue, RFB）宣布，巴西加密资产市场的投资者必须为涉及加密货币等同类型的交易支付个人所得税，例如比特币和以太坊。巴西参议院于2023年11月29日批准新的个人所得税法案，巴西人将被要求对在国外交易所持有的加密货币所产生的收入上缴15%的税款。根据该法案，任何在巴西境外交易所赚取超过6,000巴西雷亚尔（约合1,200美元）的巴西人都将被征税，自2024年1月1日起生效。巴西把对已实现的资本利得课税并入个人所得和公司所得中一起计税，而没有另立资本利得税。其中资本利得税同样适用于个人所得税累进税率。

1.1.3 其他税种

其他税种可分为净利润社会贡献费（CSLL）、收入税（PIS和COFINS）、工业产品税（IPI）、关税（II）以及金融交易税（IOF）等。

1.2 州税