智利加密税制现状、变革与市场前瞻

作者：TaxDAO

1. 引言

随着加密资产的发展，智利政府逐渐认识到加密市场对于金融发展意味着创新和机遇，对加密资产的态度由坚决反对转变为包容接纳。与此同时为应对加密资产市场潜在的危险与挑战，政府保持谨慎的态度，不断构建与完善体制机制。在税收领域，智利政府基于本国基本税制，构建对加密资产征税的税收体系。本文将从智利加密资产税收的基础、现状和未来三个方面进行分析，探讨智利加密资产税收的发展趋势和挑战。

2. 智利主要税种与税率

2.1智利一般税制概述

智利税收以中央政府负责，实行属人税制。智利税收体系与大部分国家不同，具有独特性。根据一系列不同的衡量标准，智利的税收与GDP之比是经合组织中最低的，同时智利的税收结构与其他国家差异较大，其差异来源于增值税与个人所得税的征收方式不同。例如，就个人所得税而言，由于个人所得税基数狭窄和个人所得税收入（包括资本收入）较低，智利个人的税收负担要低得多。智利的主要税种有增值税、第一所得税（公司所得税），第二单一税（个人所得税）、附加税、补充税，并在今年新增资本利得税。

2.2增值税

增值税（Value-added Tax，VAT）是对商品和服务在生产和销售过程中增加的价值征收的一种间接税。在智利，增值税税率一般为19%，对于不同的产品或服务有机会享有特殊税率或免税待遇。例如，从国外提供的进口服务，如果其报酬需要预扣所得税，则免征增值税。增值税注册强制每个智利公司申报，申报方式按月来进行。

2.3所得税

智利的所得税（Income Tax）是对个人收入征收的直接税，包括投资收入、利息股息所得、各类工资薪金等。所有在智利境内有住所的个人，不管收入来源为智利或国外均需缴税。而在智利境内无住所的个人，则应对其在智利境内取得所得缴税，因此，居住在智利的外国人，在其进入智利最初三年，只需为其在智利境内所得收入缴纳所得税。智利境内所得包括位于智利境内资产或生产活动取得，以及间接转移的智利公司及其他位于智利境内的资产。

智利所得税按照不同类型的收入，通过不同的税收进行征收，由几大税种组成，分别是：第一类税（企业所得税）、第二类税（劳动所得税）、补充税、全球附加税。

资产收入（企业）按第一类所得税征税，雇员的收入（薪金）按第二类单一所得税征税。一般地，在智利有住所或居住的自然人获得的收入，按全球补充税征税，非智利居民在智利境内获得的收入，按附加税征税。

其中全球补充税和附加税都被视为最终税，而第一类税被视为最终税的预付款。在智利，缴纳第一类税可抵扣这些最终税，即为避免双重国家经济税收，在计算纳税人相应的最终应缴收入税时，该系统允许扣除资本收入缴纳的第一类所得税。上述扣除所得税的百分比将取决于所选择的税收制度。

2.3.1第一类所得税（企业所得税）

这项税收征收范围包括资本、商 业、工业、采矿及其他的收入，根据应计或收到的收入减去费用，并且每年在4月份申报上一个日历年的所有收益。第一类税率取决于纳税人选择的税收体系类型。智利2014年的税制改革确立了双重税收体系， 并于2017年1月1日开始实施，其中包括两种缴纳方法：综合所得税缴纳法（又称分配收入制）或部分抵免所得税缴纳法。

综合所得税缴纳法中，无论是否实际发生股息分配或利润提取，在生成资本收益时即应缴纳最终税（即全球补充税和附加税）。在这种情况下，企业缴纳第一类所得税可用于抵扣最终税的税率为100％，从而在股息分配或利润提取时再无其他应税项目。综合所得税缴纳法中第一类所得税的税率为25%，适用于个体有限责任公司、完全由在智利有住所或居住的自然人或在智利无住所且居住地不在智利的纳税人组成的个人和社区团体或简化股份公司 (SPA)。

部分抵免所得税缴纳法中，在分配股息或提取利润时应缴纳最终税（即全球 补充税和附加税）。在这种情况下，资本收入所缴纳的第一类税可从附加税中扣除，但只能扣除已缴纳的第一类所得税(企业所得税)的65%。部分抵免所得税缴纳法中第一类所得税的税率从2018年起税率为27%,适用于股份公司、合股公司、至少有一个所有者、共同所有人、合伙人或股东是外国投资者（不用缴纳最终税）的公司。

2.3.2第二类单一税（劳动所得税）

第二类单一税是对工作相关收入征收的一种累进税，如工作、智利政府发放的养老金及附加收入或补充收入。根据一系列级别的税率进行征收，第一级当收入小于1300000智利比比索（CLP）时免征，税率为0%；当收入在1300001-2200000 CLP时的税率为7%；当收入在2201001-3500000 CLP时的税率为14%；当收入大于3500000 CLP时的税率为27%，至最后一级的税率为35%。按劳动工资或薪金，先扣除社会保险和健康保险，每月由相关的雇主或收入的付款人代扣代付。

2.3.3全球补充税