加拿大移民加密税陷阱：加密货币可能需要缴纳离境税 如何避免？

来源：TaxDAO

1 加拿大移民使用加密货币涉及离境税

当纳税人不再是加拿大税务居民时，根据加拿大所得税法第128.1(4)(b)款，纳税人将被已按公允市场价值处置几乎所有财产（包括加密货币、NFT和其他数字资产）。这种视为处置行为可能会产生资本收益，即通常所说的“离境税”。加拿大纳税人必须为其在加拿大居住期间持有的投资所产生的任何收益缴纳所得税。这包括BTC、BHC、LTC、ETH、LINK、Dash、Tao、ZEC和XRP等。

然而，加拿大的所得税法豁免某些财产的处置行为。例如，加拿大的房地产不被视为处置（因此无需缴纳离境税）。豁免财产的另一个例子是通过加拿大常设机构开展的业务中的库存。

因此，在大多数情况下，拥有加密货币的加拿大移民将对该加密货币投资组合缴纳离境税。但如果这些加密货币资产构成加密货币交易业务中的库存，那么这些加密资产可能会免除视为处置和由此产生的离境税。

本文讨论了加拿大移民的加密货币在什么情况下有资格获得离境税豁免。首先概述加拿大税务居住地的概念。然后讨论了加拿大所得税法第128.1(4)(b) 款下的视同处置规则以及第 128.1(4)(b)(ii) 款下的库存豁免。本文最后向加拿大加密货币交易者和投资者提供了加拿大顶级加密货币税务律师的专业加密货币税务建议。

2 加拿大税务居民的概念及其意义

加拿大所得税法第2(1)款和第3款要求加拿大税务居民就全球收入缴税。相比之下，加拿大所得税法第2(3)款要求加拿大非居民仅对源自加拿大的收入纳税，特别是来自以下方面的收入：(1)在加拿大就业；(2)在加拿大开展业务；(3) 处置加拿大应税财产。因此，作为所得税居民的加拿大身份决定了加拿大对收入征税的程度。

加拿大税务居民主要有两种形式：事实居民和视同居民。此外，如果双边税收协定（DTA）规定是加拿大协定伙伴的纳税居民，则加拿大所得税法可能会认为您是非居民。

事实居住也称为普通法居住。这是因为该原则来自构成加拿大普通法的司法判决。加拿大所得税法使用“居民”和“普通居民”这两个术语，但两者均未定义。因此，定义“居民”的责任落在加拿大法院身上，即加拿大税务法院、联邦上诉法院和加拿大最高法院。

加拿大最高法院对纳税人的住所（即判断是否为居民的重要标准之一——译者注）进行了不同的定义：“在其固定的日常生活中，他经常、通常或惯常居住的地方”；以及“一个人在思想和事实上适应或维持或集中其正常生活方式的程度。”

您的具体情况决定您是否是加拿大的实际居民，在就个人的居住身份做出决定时，法院（以及加拿大税务局）可以审查以下因素：

过去和现在的生活习惯；

在声称居住的司法管辖区访问的规律性和持续时间；

该管辖范围内的联系；

与其他地区的联系；

在国外停留的期限或目的。

因此，需要对个人的情况进行全面检查。这也是加拿大税务居民测试被称为“事实居住”测试的原因。

“视同居民”是指加拿大所得税法规定为加拿大税务居民的个人。加拿大所得税法第250(1)(a)款规定，如果一个人一年内在加拿大“逗留”183 天或以上，则该人被视为全年加拿大居民。如果你来访，你就是在逗留。因此，与事实居民不同，视同居民不需要在加拿大有“固定的惯例”，也不需要“通常居住”在加拿大。换句话说，即使不是加拿大的事实居民，您只要在加拿大实际居住半年多，就会被视为加拿大税务居民。

相比之下，被视为非居民是指加拿大所得税法规定不是加拿大税务居民的个人。加拿大与其他国家签订了许多双边税收协定。这些公约或协议通常称为税收协定。税收协定包含旨在防止双重征税和打击逃税的条款。值得注意的是，加拿大的税务条约通常包含一个条款，解决当两国的国内税法都声称拥有根据住所、居所、管理地点或任何其他类似的标准对个人的全球收入征税的问题。为此，加拿大所得税法第 250(5) 款规定，如果税收协定宣布某人是加拿大协定伙伴的纳税居民，则该人被视为加拿大非居民。第 250(5) 款确保加拿大国内加密货币税法与加拿大税务条约之间的一致性。

3 视同处置和离境税：加拿大所得税法第 128.1(4)(b) 款

当纳税人出于税收目的成为加拿大非居民（与出于移民目的成为非居民不同）时，加拿大所得税法第128.1(4)(b)款认为纳税人已以公允市场价值处置某些类型的财产。如果目标财产的公允市场价值（在纳税人不再是加拿大税务居民时）超过纳税人对该财产的纳税成本，则这种视为处置将导致移民纳税人实现应税资本收益。