美国如何打击加密货币逃税？Oyster Protocol与Bruno Block逃税案

作者：TaxDAO-Ray、TaxDAO-Leslie

2018年10月，加密平台Oyster Protocol遭遇了一场严重的危机，其创始人Bruno Block（真实名字Amir Bruno Elmaani）利用智能合约中的漏洞，私自铸造了大量的新Oyster Pearl（PRL）代币，并在市场上抛售，导致PRL代币价格暴跌。Elmaani随后被指控逃税和欺诈，并于今年10月31日被判处四年监禁。

本文将概述Bruno Block欺诈和逃税案件的案件事实和背景，解析美国政府指控其犯有逃税罪的法律依据，在此基础上分析美国政府和税务局（IRS）对加密货币发行的监管和合规要求，以期为行业提供参考。

1 案件事实和背景

1.1 Oyster Protocol及其商业模式

Oyster Protocol由化名为Bruno Block的匿名创始人于2017年9月发起，是一个基于区块链的数据存储平台，它使用了IOTA和以太坊技术，旨在为网站提供一种去中心化的、隐私保护的和低成本的数据存储和传输方案。Oyster Protocol的目标是通过利用用户浏览器的空闲存储空间和CPU来为网站提供去中心化的存储和加密服务，同时为网站所有者提供一种新的收入来源。

Oyster Protocol的原生代币是Pearl（PRL），它是一个基于以太坊的ERC20代币，可以用来购买和出售Oyster Protocol上的数据。PRL也可以用来激励网络中的节点，维持网络的安全和稳定。

PRL的发行原因是为了实现数据存储平台的运作和货币化。Oyster Protocol使他们的用户能够通过去中心化、匿名和安全的系统储存、检索文件。一方面，只要互联网访问使用Oyster Protocol的网站，就可以通过贡献他们的一小部分算力，以供其他用户在分布式账本中存储数据。同时，需要使用云端储存的用户可以使用PRL代币来支付数据存储费用，同时也可以通过参与网络维护而获得PRL代币奖励。另一方面，网站所有者和内容发布者也可以通过使用Oyster Protocol来获得收入。他们只需要在网站上添加一行代码，就可以利用用户提供的计算资源来存储他们的内容，并从用户支付的PRL代币中获得一定比例的分成。这样，他们就不需要依赖传统的广告模式，也不需要担心广告拦截器或恶意软件等问题。Oyster Protocol宣称，发行PRL是为了创建一个双赢的生态系统，让网站和用户都能从数据存储中受益，并通过PRL代币来实现价值交换和激励机制。

1.2 Oyster Protocol的发展历程

2017年10月，Oyster Protocol进行了其首次代币发行（ICO），筹集了约300万美元的资金。

2018年1月，Oyster Protocol发布了其测试网，展示了其数据存储和检索的功能。同年4月，Oyster Protocol发布了其主网，正式启动了其数据存储服务。主网还引入了一种新的代币Shell（SHL），用于支付网络连接和去中心化应用（Dapp）的运行费用；该代币通过空投的方式被分发给PRL持有者。主网的发布标志着Oyster Protocol从一个理念变成了一个可用的产品，也为其未来的发展开辟了更多的可能性。

2018年10月，Oyster Protocol遭遇了一场严重的危机，其创始人Amir Bruno Elmaani（又名Bruno Block）利用智能合约中的漏洞，私自铸造了大量的新PRL代币，并在市场上抛售，导致PRL代币价格暴跌。Elmaani随后被指控逃税和欺诈，并被判处四年监禁。

2018年11月，Oyster Protocol宣布更名为Opacity，并推出了新的代币OPQ，以取代PRL代币。Opacity继承了Oyster Protocol的技术和愿景，但与Elmaani切断了所有联系。Opacity目前仍在运行，并有着一定的用户基础和社区支持。

2 Elmaani逃税和欺诈案情分析

Elmaani私自铸造PRL并变现的行为除受到美国政府的刑事指控外，还面临着美国证券交易委员会（SEC）提起的民事诉讼。SEC起诉称：Elmaani通过虚假承诺和欺骗的方式销售、发行PRL，违反了《证券法》和《交易法》中禁止欺诈的相应条款，要求法院没收其违法所得，并施加民事罚款。根据既有的美国法判例，[1]欺诈所得同样需要纳税，因此SEC所提起的民事诉讼的判决结果并不影响对Elmaani是否存在应税所得的认定，故本文将主要围绕美国政府提起的刑事诉讼展开分析。

需要说明的是，尽管根据相关新闻报道，Elmaani已于2023年4月5日向法官认罪，法官则于当年10月31日作出了正式判决，[2]但是截至本文发出之时，笔者仍无法检索到判决书原文。笔者所能检索到的最新的相关法律文件，是West Law更新的主审法官于2023年4月4日签署的一份“slip copy”，也即未正式发布的判决草稿。[3]考虑到Elmaani在该草稿发布的次日即向法官认罪，同时根据该判决草稿的表述，Elmaani并未就案件的主要事实提出异议，本文将以该判决草稿为基础对法院的判决思路进行梳理。

2.1 检方对Elmaani的调查指证

根据检方（即代表美国政府提起）的起诉书，检方有证据可以证明Elmaani的以下行为涉嫌逃税和欺诈：