应对美国IIJA报告新规（二）：解析8300表格 投资者未来可如何申报？

来源：TaxDAO

《基础设施投资和就业法案》修订了《美国国税局法典》第6050I条，将数字资产添加到第6050I(d)条中现金定义所包含的资产清单中。根据第6050I(a)条，从事某一行业或业务的任何人(收款人)，如在该行业或业务的过程中，在一笔交易(或两笔或以上相关交易)中收到超过$10,000的现金，则必须提交资料申报表，报告收到现金的情况。规定要求报税必须填写表格8300，即“在交易中收到超过10,000美元的现金支付报告”，在收到现金后的15天内，报告指定的信息。而目前IRS公布的公告显示加密货币交易暂时不需要报告8300表格。

1. 8300表格填报

联邦法律要求一个人通过提交表格8300申报超过10,000美元的现金交易。表格上的信息可以帮助执法部门打击洗钱、逃税、毒品交易、恐怖主义融资及其它犯罪活动。根据法律，"人"是指个人、公司、企业、合伙企业、协会、信托或遗产。免税组织也属于"人"的定义范畴，可能需要报告某些交易。自2024年1月1日起，如果企业需要以电子方式提交某些其它税务资料申报表，则必须以电子方式提交表格8300。从2024日历年开始，如果他们需要提交至少10份除表格8300之外的一种或多种类型的税务资料申报表，则必须在特定日历年以电子方式提交表格8300。所提交表格8300的数量不影响税务资料申报表的门槛要求。

1.1 8300表格填报的具体细节

1.1.1 收到现金的个人身份

第二项若两个或两个以上的人进行所报告交易，则需要勾选。第八项关于出生日期的填报，如果个人的出生日期是1960年7月6日，则输入07/06/1960。第十三项关于职业，行业，需要清楚地描述职业、专业或业务的性质，例如“水管工”、“律师”或“汽车经销商”。不能使用一般性或非描述性的术语，如“商人”或“个体经营者”等。若退休或失业，则填写以前的职业，比如“退休律师”或“失业的屋顶工人”等。对于电子申报人，此条目限制为25个字符。第十四项证明文件的ID，核实收到现金个人的姓名和地址。通过检查例如驾照、护照、外国人登记卡或其他官方文件的方式核查。

1.1.2 代表其进行本交易的人

第十五项如果交易是代表多个人进行的，需要勾选方框并为其中任何一个人填写第二部分。如果有三个以上的其他人，申报人应该为每个额外的人填写并附上第二部分的副本，电子申报人可以添加额外的第二部分条目(最多99个)。第十六至十九项，如果代表进行交易的人是个人，则完成第16、17和18项。在第19项中输入他们的TIN号。如果个人是独资经营者并且有EIN，则必须在第19项中同时输入SSN和EIN。第二十项，如果第16项到第18项所列的独资经营者或组织以第16项所列名称以外的名称开展业务，需要在第二十项处输入。

1.1.3 交易描述及付款方式

第二十八项，输入收到现金的日期，填写形式为01/01/2022。若在多个付款中收到现金，应当输入收到导致总金额超过10,000美元的付款日期。第二十九项，收到现金总额，12个月内现金金额超过10,000美元的当天收到的现金总额。第三十项，如果第29项中显示的金额是在多个付款中收到的，则勾选此处。第三十一项，若与第29项显示的金额不同，则在此项输入财产、服务、现金交换金额等的总价。第三十二项，输入收到的每种形式的现金的金额。第三十三项，交易类型，在描述交易的适当方框内打钩。

1.1.4 收到现金的业务

第三十五项，填入收到现金的企业名称。第三十六项，输入雇主识别号码，如为独资企业，输入SSN。企业有EIN，则必须提供EIN。所有其他商业实体必须输入EIN。第四十二项，签署由收到现金的企业授权的个人签名。

1.2 8300表格的申报时间

一个人必须在收到现金之日后的15天内提交表格8300。如果该人针对单笔交易或两笔或更多相关交易收到多笔付款，当支付总额超过10,000美元时，该人应提交表格8300。每次付款总计超过10,000美元时，该人必须提交另一份表格8300。

1.3 表格8300的记录保存

企业必须保存其提交的每份表格8300的副本，以及所有支持文件和发送给客户的所需声明，保存期限为自提交之日起五年。