埃塞俄比亚成挖矿热门 矿企涉税分析

来源：TaxDAO

埃塞俄比亚成为第一个开始比特币挖矿的非洲国家，尽管埃塞俄比亚仍然禁止加密货币交易，但其在2022年批准了有利挖矿的法律，允许“高性能计算”和“数据挖掘”，根据比特币挖矿服务公司Luxor Technologies的数据，2023年，埃塞俄比亚在比特币挖矿设备的首选目的地中排名第四，仅次于美国、香港和亚洲。且据其估计，埃塞俄比亚已成为全球最大的比特币矿机接收国之一。本文解析埃塞俄比亚加密税制度，特别分析矿企可能涉及的税种和税率。

1 挖矿的相关税收问题

1.1 挖矿的概念

挖矿是一种获取数字货币的行为。它是通过计算机运算解决网络中复杂的数学问题，以获得奖励的一种方式。在比特币等加密货币领域，挖矿被广泛应用。简单的说，挖矿是为了获得某种数字货币而进行的一种计算行为。

1.2 挖矿收入

挖矿收入是指通过使用计算机设备参与加密资产网络的共识机制，验证交易或创建新的加密资产单位而获得的奖励。挖矿收入的来源可以分为两种：一种是固定的区块奖励，即每当一个新的区块被添加到区块链上时，挖矿者就会获得一定数量的加密资产；另一种是可变的交易费用，即每笔交易都会支付一定比例或金额的费用给验证该交易的挖矿者。挖矿收入的计算方法取决于所采用的共识机制，主要有两种：工作量证明PoW（Proof of Work）和权益证明PoS（Proof of Stake）。

1.3 挖矿的税收问题

加密资产挖矿业务的税务待遇主要取决于所在国家或地区对加密资产的定义、资产分类，以及对挖矿收入和支出的确认和计量等。挖矿收入因国家或地区不同，主要涉及的税种也有所不同，其中主要涉及的税种以下列示分析。

首先是直接税，即对挖矿收入征收所得税和资本利得税。绝大部分涉及挖矿业务的国家，都会将挖矿收入作为企业或个人的经营所得，征收企业所得税或个人所得税。所得税率根据挖矿者的身份（个人或企业）、收入水平、居住地等因素确定。

其次是间接税，对挖矿收入征收增值税或货物服务税。目前各个国家或地区对挖矿收入征收增值税或货物劳务税尚未形成统一的意见。在欧盟，大部分国家都认为挖矿业务不适用增值税。以色列则根据2017年发布的对虚拟货币活动征税的文件等规定，将挖矿业务视为提供服务，征收17%的增值税。新西兰也将挖矿业务视为服务，征收15%的货物劳务税。

还有一部分国家出于行业资源调整等的考虑，会对挖矿企业征收消费税。例如美国，根据美国财政部2023年3月发布的“预算补充说明文件”，其中一项条款建议根据加密货币挖矿中使用的电力成本分阶段征收消费税，这些公司将被要求报告其用电量以及使用的电力类型。

2 埃塞俄比亚挖矿的优势

受到政治和经济逆行的打击，比特币矿工通常被一些电力成本低廉和对加密货币行业友好的政府所吸引。埃塞俄比亚尽管仍然禁止加密货币交易，但从2022年开始允许比特币挖矿。对于所有进行加密货币挖矿的公司来说，埃塞俄比亚俨然已成为一个难得的机会，那么下面就埃塞俄比亚挖矿的优势进行简单分析。

2.1 其他国家对加密货币挖矿的抵制

因为气候变化和电力稀缺等原因导致其他国家地区对加密货币挖矿的强烈抵制。例如哈萨克斯坦和伊朗等一系列发展中国家最初是接受了比特币挖矿，但当其能源使用引发国内不满时，政策就开始转变为不支持和抵制。2021年，我国政府也禁止了比特币挖矿。大多数国家都禁止加密货币挖矿。因为各国可能会耗尽可用电力，从而使矿工没有扩张空间。其次，矿工可能会突然被政府视为不受欢迎，并被迫离开。

2.2 廉价的电力

比特币矿机会使用大量电力，电力占矿工运营成本的比例高达80%，因此获得廉价电力是挖矿的一项关键的竞争优势。2023年比特币挖矿消耗了121万亿瓦时的电力，对丰富电力的依赖是其主要弱点，因为对电力的依赖可能会挤占工厂和家庭电力使用，从而使挖矿企业面临政治抵制。埃塞俄比亚电力价格低廉，如图（来源：Statista研究部）所示。埃塞俄比亚国家电力公司表示，已与21家比特币矿工达成供电协议，其中19家都来自中国。

2.3 理想的资源和气候条件

在全球气候变暖的大背景下，尽管矿工声称他们正在越来越多地利用清洁能源，但比特币挖矿越来越被视为全球变暖的一个因素。联合国发布的一项研究表明，2020年和2021年比特币挖矿所用电力的2/3是来源于化石燃料产生的。